A Reforma Tributária aprovada no Brasil, com a Emenda Constitucional 132/2023, começa a mudar de forma estruturada a forma como as empresas organizam operações, centros de distribuição, compras, contratos e investimentos ao longo da cadeia de suprimentos. A unificação de tributos sobre o consumo, o foco no destino e a promessa de simplificação reduzem distorções históricas, mas exigem revisão de modelos logísticos, sistemas e estratégias de precificação.
A seguir, veja os principais impactos na operação e na cadeia de suprimentos e por que empresas de diferentes portes precisam começar a se preparar.
Contexto da Reforma Tributária e principais mudanças
A Reforma Tributária sobre o consumo prevê a substituição de diversos tributos (ICMS, ISS, PIS, Cofins e IPI em grande parte das operações) por dois novos impostos:
- IBS (Imposto sobre Bens e Serviços): de competência de estados e municípios
- CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços): de competência federal
Entre os pontos estruturais que afetam diretamente a cadeia de suprimentos estão:
- Tributação no destino: o imposto passa a ser devido onde o consumo ocorre, não mais onde a empresa está instalada.
- Crédito financeiro amplo: a tendência é ampliar o direito a créditos, reduzindo cumulatividade e distorções entre insumos e produtos.
- Tributo mais uniforme entre setores: diminui a dispersão de alíquotas entre estados e serviços, afetando a competitividade relativa de cadeias diferentes.
- Transição escalonada: haverá período de convivência entre o sistema atual e o novo, o que gera complexidade temporária, mas abre espaço para planejamento.
Como a Reforma Tributária impacta a cadeia de suprimentos
- Redesenho de centros de distribuição e malha logística
Muitas empresas estruturaram seus centros de distribuição considerando benefícios fiscais de ICMS e regimes especiais. Com a migração para a tributação no destino, a lógica de localização tende a se deslocar de incentivo fiscal para custo logístico, proximidade do cliente e nível de serviço.
Pontos de atenção:
- Reavaliação de rede de CDs, hubs e armazéns com foco em lead time, custo de transporte e demanda regional.
- Revisão de estratégias de concentração de estoques em poucos estados, já que o ganho fiscal com essa centralização tende a diminuir.
- Potencial aumento da relevância de soluções omnichannel e modelos como dark stores, principalmente para comércio eletrônico e varejo.
- Relação com fornecedores e formação de preços
A mudança na lógica de créditos e débito de tributos ao longo da cadeia impacta a forma como empresas negociam com fornecedores e definem preços para clientes:
- Necessidade de ajustar contratos de fornecimento que hoje consideram guerra fiscal ou benefícios regionais.
- Maior transparência na composição de preços, com impacto em margens, repasse de tributos e negociação de prazos.
- Avaliação da cadeia estendida (fornecedores de fornecedores) para entender como a nova tributação afeta custos indiretos.
Empresas que possuem forte dependência de determinados insumos ou de cadeias longas devem mapear o efeito tributário em cada elo para evitar surpresas em custos e disponibilidade.
- Impactos em operações industriais e de serviços
Para a indústria, a expectativa é de redução da cumulatividade, o que tende a beneficiar cadeias mais longas e intensivas em insumos. Para serviços, o impacto pode ser diferente, com potenciais aumentos de carga em alguns segmentos e redução em outros, dependendo da alíquota final e de regimes específicos.
Na prática, isso pode significar:
- Reavaliação de make or buy (produzir internamente ou terceirizar), considerando o novo desenho de créditos.
- Revisão de estruturas societárias e de contratos de prestação de serviços compartilhados (como centros de serviços, logística integrada e outsourcing).
- Análise de margens por produto, linha e canal, levando em conta a nova tributação ao longo da cadeia.
- Governança de dados, tecnologia e compliance
A simplificação prometida pela Reforma não elimina a necessidade de controle detalhado. Pelo contrário, a transição exigirá:
- Atualização de sistemas ERP, módulos fiscais e soluções de gestão de estoques para lidar com o novo modelo e com o período de convivência entre regras antigas e novas.
- Fortalecimento da governança tributária, integrando áreas fiscal, financeira, logística, compras e vendas.
- Monitoramento de regulamentações complementares (leis ordinárias, normas estaduais e municipais) que vão detalhar regimes específicos, exceções e tratamentos setoriais.
Empresas com cadeia de suprimentos complexa e múltiplas filiais precisarão garantir padronização de cadastros, classificação de produtos e integração de informações para tomar decisões rápidas e embasadas.
O que as empresas podem fazer agora
Mesmo com uma implementação gradual, quem atua com planejamento de operações e cadeia de suprimentos já pode iniciar alguns movimentos:
- Mapear a cadeia de ponta a ponta
Identificar onde estão fornecedores, plantas, CDs, clientes e canais de venda, relacionando volumes, margens e riscos fiscais.
- Simular cenários de malha logística
Testar alternativas de localização de centros de distribuição, rotas principais, níveis de estoque e níveis de serviço com base no princípio do destino.
- Rever contratos comerciais e cláusulas de tributos
Incluir mecanismos de ajuste de preços e responsabilidades tributárias ao longo do período de transição.
- Investir em tecnologia e integração de dados
Garantir que sistemas consigam operar com diferentes regimes durante a transição, com visão consolidada de tributos, custos e rentabilidade por operação.
- Criar um comitê interno de Reforma Tributária
Envolver áreas de Fiscal, Finanças, Supply Chain, Jurídico, Comercial e TI para acompanhar regulamentações, avaliar impactos e priorizar ações.
Oportunidade de reorganizar a cadeia com visão estratégica
A Reforma Tributária tende a reduzir distorções e complexidades do sistema atual, mas o impacto não será uniforme entre setores, regiões e modelos de negócio. Empresas que tratarem a mudança apenas como um ajuste fiscal correm o risco de perder competitividade em custos, prazos e nível de serviço.
Ao encarar a Reforma como uma oportunidade de reorganizar operações, redesenhar a cadeia de suprimentos e modernizar sistemas de gestão, as organizações podem sair da transição com uma estrutura mais eficiente, transparente e preparada para crescer em um ambiente tributário mais previsível.
